山東省個(gè)人所得稅減征管理辦法
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人所得稅管理，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得以及因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，依據(jù)稅法及本辦法的規(guī)定，減征個(gè)人所得稅。
第三條 殘疾人員是指經(jīng)民政、殘聯(lián)等部門評(píng)定為殘疾，并取得《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機(jī)關(guān)工作人員證》、《中華人民共和國因戰(zhàn)因公傷殘人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等殘疾人有效證件的個(gè)人。
孤老人員是指年滿60周歲，無勞動(dòng)能力、無生活來源、無贍養(yǎng)人和扶養(yǎng)人，或者其贍養(yǎng)人和扶養(yǎng)人確無贍養(yǎng)能力或扶養(yǎng)能力的老年人。
烈屬是指經(jīng)民政等部門批準(zhǔn)，并取得《中華人民共和國革命烈士證明書》的烈士父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女、兄弟姐妹。
第四條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得，包括工資、薪金所得（不包括優(yōu)撫對象按照國家規(guī)定享受的撫恤金、補(bǔ)助金、護(hù)理費(fèi)），個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。
第五條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，實(shí)行按比例減征個(gè)人所得稅的辦法。
個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按每月（次）應(yīng)納稅款減征90%；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按全年應(yīng)納稅額減征90%。對同一納稅人每月減征稅額最高不超過500元，或者全年減征稅額不超過6000元。
第六條 因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定具體減征幅度，但最高不超過當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的90%；同時(shí)減征稅額不超過納稅人扣除保險(xiǎn)賠款等后的實(shí)際損失額。
第七條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，減征期限為該納稅人不再取得應(yīng)稅勞動(dòng)所得為止。
因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征期限一般為遭受災(zāi)害，造成損失的當(dāng)年;對于損失較大的，可以減征至第三年。
第八條 個(gè)人所得稅減征申請由納稅人取得所得或生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理和審批。
第九條 符合減征條件的殘疾、孤老人員和烈屬，由本人或委托所在單位或他人，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合條件的殘疾、孤老人員和烈屬勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅實(shí)行一次性審批，此后每年年初由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)過審批的納稅人進(jìn)行維護(hù)。納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起，享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠;對于已審核批準(zhǔn),但后經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)不符合減征條件的，取消其減征優(yōu)惠資格。納稅人申請減征個(gè)人所得稅時(shí)，需提供以下資料：
1. 殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表；
2. 證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復(fù)印件(孤老人員和烈屬還需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的證明)；從事個(gè)體經(jīng)營的應(yīng)同時(shí)提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件。
第十條 因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，應(yīng)由納稅人本人于災(zāi)害發(fā)生后，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減征個(gè)人所得稅的書面申請。納稅人申請減征個(gè)人所得稅時(shí)，需提供以下資料：
1. 自然災(zāi)害減稅申請表；
2. 納稅人受災(zāi)及保險(xiǎn)賠償?shù)惹闆r的證明資料。
第十一條 納稅人減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)做出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，并逐戶制發(fā)《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》，注明減免期限和數(shù)額。依法不予減免稅的，逐戶制發(fā)《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》，說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。
對納稅人數(shù)眾多且稅款由同一扣繳義務(wù)人扣繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不逐戶下達(dá)審批決定，但需附《個(gè)人所得稅減征審批情況明細(xì)表》。
第十二條 納稅人稅款由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，納稅人應(yīng)及時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批決定告知扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人根據(jù)審批決定，對納稅人應(yīng)減征的稅款，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
第十三條 納稅人享受減稅照顧期間，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)；扣繳義務(wù)人對享受減征照顧的納稅人進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。
第十四條 納稅人應(yīng)按稅法及有關(guān)規(guī)定申請減稅。對采取借用、買賣、冒名等欺騙手段獲取減稅優(yōu)惠以及未按規(guī)定報(bào)批而自行減稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對數(shù)額較大、情況復(fù)雜的減征事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行稅收減征集體審議制度。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對減征審批的監(jiān)督，定期對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批情況進(jìn)行檢查。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減征申請時(shí)，應(yīng)按要求區(qū)分減免稅性質(zhì)，輸入減免稅性質(zhì)代碼，規(guī)范減免稅的管理。
第十七條 各級(jí)財(cái)政、地稅、民政等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系和配合，交流信息，促進(jìn)個(gè)人所得稅減征政策落到實(shí)處。
第十八條 其他未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知〉的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2006〕68號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
第二十條 本辦法由省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自2014年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日。2006年8月24日印發(fā)的《山東省個(gè)人所得稅減征管理暫行辦法》（魯財(cái)稅〔2006〕26號(hào)）及2009年12月4日印發(fā)的《關(guān)于對我省殘疾、孤老和烈屬人員的勞動(dòng)所得繼續(xù)減征個(gè)人所得稅問題的通知》（魯財(cái)稅〔2009〕111號(hào)）同時(shí)廢止。
